Планируется внести изменения в Налоговый Кодекс ретроспективно с 01.01.2025 г. (Краткий обзор)
12 мая 2025 г. в Сенате состоялась презентация закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения».
Согласно Закону, планируется внести в Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие изменения (выдержка):
п.1 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения»
29) статью 320 изложить в следующей редакции:
«Статья 320. Ставки налога
1. Доходы налогоплательщика, кроме указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
2. Доходы лица, занимающегося частной практикой, облагаются налогом по ставке 9 процентов.»;
35) статью 336 изложить в следующей редакции:
«Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой
1. К доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся:
1) доход частного нотариуса;
2) доход частного судебного исполнителя;
3) доход адвоката;
4) доход профессионального медиатора.
2. Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.
3. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.
4. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.»
38) в статье 342:
в пункте 1:
подпункт 2) дополнить словами «– в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании»;
подпункты 4) и 5) изложить в следующей редакции:
«4) налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
5) налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;»;
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Физическое лицо применяет налоговые вычеты:
1) у налогового агента;
2) самостоятельно при неприменении у налогового агента.»;
пункт 3 исключить;
пункт 4 изложить в следующей редакцией:
«4. Налоговые вычеты в виде добровольных пенсионных взносов и стандартного вычета, предусмотренного подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.»;
39) в статье 343:
в пункте 1:
в абзаце первом слова «и взносов на обязательное социальное медицинское страхование,» заменить словами «, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и социальным отчислениям, удерживаемым с доходов, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг),»;
в подпункте 1) слова «по форме, установленной уполномоченным органом» исключить;
в пункте 3 слова «налогового агента» заменить словами «налогового агента и к одному виду дохода»;
41) в подпункте 1) пункта 1 статьи 346:
слова «14-кратный» заменить словами «30-кратный»;
слова «168-кратный размер» заменить словами «360-кратный размер»;
___________________________________
В Законе предусмотрены переходные положения:
Статья 781. Переходные положения по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога с 1 января 2025 года
1. Настоящая статья устанавливает переходные положения по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога с облагаемого дохода у источника выплаты и облагаемого дохода лиц, занимающихся частной практикой, за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» (далее для целей настоящей статьи и статьи 782 настоящего Кодекса – Закон).
2. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога, исчисленного и удержанного с облагаемого дохода у источника выплаты за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором вступил в силу Закон.
3. Лицо, занимающееся частной практикой, осуществляет уплату индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемого дохода за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона.
4. Если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, для применения налоговых вычетов за период с 1 января 2025 года в пределах календарного 2025 года физическое лицо обязано представить налоговому агенту заявление физического лица о применении налоговых вычетов, предусмотренное подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса, с указанием вида (видов) и периода применения налогового (налоговых) вычета (вычетов).
Заявление, указанное в части первой настоящего пункта, аннулирует заявление такого физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, ранее представленное в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон.
5. При определении облагаемого дохода физического лица, с которым у налогового агента отсутствуют правоотношения на последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон, при наличии у налогового агента заявления о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом, представленного таким физическим лицом в период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором вступил в силу Закон:
налоговый агент применяет стандартные налоговые вычеты и вычет по добровольным пенсионным взносам без представления заявления, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 Налогового кодекса;
заявление о применении налоговых вычетов, указанное в части первой настоящего пункта аннулируется.
______________________________
Статья 2. Настоящий Закон вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, за исключением:
подпункта 81) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2018 года;
абзацев первого, четвертого, пятого, шестого и седьмого подпункта 1) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2020 года;
подпункта 8) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2021 года;
подпункта 21) пункта 1 статьи 1, который вводится в действие с 1 января 2022 года;
абзацев первого, седьмого – девятнадцатого подпункта 65), абзацев первого – третьего, пятого – одиннадцатого подпункта 68) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2023 года;
подпункта 4), абзацев первого и второго подпункта 6), подпунктов 12) – 14), 17) – 20) и 33) пункта 1, пункта 3 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2024 года;
подпунктов 3), 5), абзацев первого, третьего – пятого подпункта 6), абзаца второго подпункта 7), подпунктов 9), 11), 15), 16), 22), 24), 25), 27) – 30), 35) – 50), 53), 56), 59), 60), 63), 64), абзацев второго – шестого подпункта 65), 66), 67), абзаца четвертого подпункта 68), подпунктов 69) – 74), 76) – 78) и 80) пункта 1 статьи 1, которые вводятся в действие с 1 января 2025 года.
Так же Законом предусмотрены и другие изменения.
Скачать полную версию Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» можно по следующей ссылке:
https://senate.parlam.kz/ru-RU/lawProjects/details/6177
https://senate.parlam.kz/kk-KZ/lawProjects/details/6177
Данные актуальны на 13.05.2025 года.
⠀
#НалоговыйКодекс #ИзмененияНК #РетроспективныеПоправки #С01Января2025 #Налоги2025 #ФинансовоеЗаконодательство #МинфинРК #РеформаНК #КраткийОбзор #БизнесИНалоги #icfmkz