Уплачивается ли ОПВР с отпускных работника ТОО?
В пп. 58) п.1 статьи 1 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы работодателя – это деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств на условный пенсионный счет в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
В соответствии с п.1, 6, 7 и 8 статьи 248 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым Социальным Кодексом.
Обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), за исключением случаев, предусмотренных частью третьей п.6 статьи 248 Социального Кодекса.
Порядок и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним разрабатываются уполномоченным государственным органом и утверждаются Правительством Республики Казахстан.
От уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:
1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;
2) лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
3) военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
4) получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
5) судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;
6) лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
Обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.
В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
Согласно п.1 и 2 статьи 251 Социального Кодекса Республики Казахстан обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя:
с 1 января 2024 года – в размере 1,5 процента;
с 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента;
с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;
с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента;
с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов.
Доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального Кодекса.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В п.6, пп. 1) - 4) п.7 Постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним» указано что агенты, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), своевременно исчисляют, начисляют и уплачивают за счет собственных средств обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ.
Обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной п. 1 статьи 251 Социального Кодекса, к сумме дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя.
Объектами исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя являются для юридических лиц – ежемесячный доход наемных работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя;
При осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов:
- указанных в п. 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее – Налоговый Кодекс);
- указанных в статье 329, п. 1 статьи 330 Налогового Кодекса;
- указанных в п. 1 статьи 341, за исключением установленных пп. 12), 26), 27) и 50) п. 1 статьи 341, а также пп. 42) и 43) п. 1 статьи 341 Налогового Кодекса (в части утраченного заработка (дохода);
- полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в пп. 2) п. 1 статьи 346 Налогового Кодекса.
Вывод:
Таким образом поскольку в доход для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы, за исключением выплат и доходов, указанных в п. 7 в Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним.
Следовательно, с начисленного дохода в виде оплачиваемого ежегодного отпуска работника ТОО работодатель производит исчисление и уплату обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР).
При этом от уплаты ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:
- лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 207 Социального Кодекса;
- лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
- военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
- судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;
- лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
#ОПВР #ОПВРсотпускных #ТОО #icfm.kz