В каком размере можно взять на вычеты сомнительную дебиторскую задолженность по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам?
В соответствии с пп. 1) и 2) п. 1, пп. 1), 2) п. 2, пп.1) и 2) п. 3 статьи 248 Налогового Кодекса Республики Казахстан если иное не установлено п. 7 статьи 248 Налогового Кодекса, сомнительными требованиями признаются требования:
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с п. 4 статьи 248 Налогового Кодекса;
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Сомнительные требования подлежат вычету у лица, осуществившего:
- реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и не уступившего право такого требования;
- реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и уступившего право такого требования.
Сомнительные требования подлежат вычету у лица:
- определенного пп.1) п.2 статьи 248 Налогового Кодекса, – в размере, включающем стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода;
- определенного пп. 2) п.2 статьи 248 Налогового Кодекса, – в размере положительной разницы между суммой, включающей стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода, и стоимостью права требования, по которой произведена уступка.
Выводы:
Таким образом сомнительная дебиторская задолженность относиться на вычеты в размере не более ранее признанного дохода, а в случае переуступки права требования не более размера ранее признанного дохода и стоимостью права требования, по которой произведена уступка.
Если дебитором была погашена часть задолженности (то есть дебитор оплатил какую-то часть (сумму) задолженности) в этом случае сомнительная дебиторская задолженность относиться на вычеты в размере остатка долга, который не был оплачен, но в пределах размера ранее признанного дохода.
То есть сомнительная дебиторская задолженность при соблюдении условий, изложенных в статье 248 Налогового Кодекса относиться на вычеты в размере не погашенной задолженности дебитором и в размере, не превышающем ранее признанного дохода.
#дебеторскаязадолженность #сомнительнаязадолженность #сомнительнаядебеторскаязадолженность #размервычета #icfm.kz