По какой дате брать НДС в зачет если поставщик выписал исправленную ЭСФ?
В п. 3 статьи 413 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.
Согласно п.1 статьи 419 Налогового Кодекса Республики Казахстан исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.
Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре.
В соответствие с пп. 1) и 2) п.1 статьи 401 Налогового Кодекса Республики Казахстан налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата получения товаров, работ, услуг;
- дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового Кодекса.
В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.
Вывод:
Таким образом, в случае выписки исправленного счет-фактуры, НДС относиться в зачет по аннулированному счету-фактуре.
Если же в исправленном ЭСФ дата оборота отличается и приходится на разные налоговые периоды чем та дата оборота которая указана в аннулированном ЭСФ, то в этом случае НДС относиться в зачет по наиболее поздней из следующих дат - или по дате совершения оборота по реализации или по дате выписке аннулированного ЭСФ.
Так же можно ознакомиться с ответом Председателя Комитета государственных доходов МФ РК по следующей ссылке: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/666307
#зачетНДС #датазачетаНДС #исправленнаяЭСФ #ЭСФштраф #нарушениесрокаЭСФ #учетЭСФ #учетНДС #icfm.kz