Кто должен заполнять форму 100.01?
Ответ:
В Приложении к Приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан «Правила составления налоговой отчетности "Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)"» указано, что декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:
государственных учреждений;
государственных учебных заведений среднего образования;
недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.
Форма 100.01 заполняется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней.
В соответствие с пп. 1) п.1 статьи 367 Налогового Кодекса Республики Казахстан плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
Согласно пп. 1), 2) и 4) п.1, п.2 статьи 82 Налогового Кодекса Республики Казахстан обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном статьей 82 Налогового Кодекса, за исключением:
- государственных учреждений;
- структурных подразделений юридических лиц-резидентов;
- налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.
В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в п. 1 статьи 82 Налогового Кодекса, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.
В статье 83 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано что, если иное не предусмотрено п. 1 статьи 83 Налогового Кодекса, лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 статьи 82 Налогового Кодекса, вправе встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.
Не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость:
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой;
государственные учреждения;
нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
лица, указанные в статье 534 Налогового Кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес;
налогоплательщики, не исполнившие налоговые обязательства, предусмотренные п. 4 статьи 424 Налогового Кодекса.
Вывод:
Таким образом форму 100.01 заполняют лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В данной форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты.