Должно ли ТОО на СНР УД вести НУ своих расходов?
В п.3 статьи 192 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и платежи в бюджет.
В соответствие с п. 1, 3 и 4 статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Если иное не установлено п. 4 статьи 190 Налогового Кодекса, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 23, главой 24 Налогового Кодекса и правилами, утвержденными уполномоченным органом.
Статья 2. Сфера действия настоящего Закона Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
1. Действие настоящего Закона распространяется на:
индивидуальных предпринимателей;
юридические лица, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - организации).
2. Индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;
2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
3) не являются субъектами естественных монополий.
Статья 6. Система бухгалтерского учета Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
3. Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:
1) адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:
2) первичные учетные документы (далее - первичные документы) - документальное свидетельство как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет;
В соответствие с пп. 1) и 6) п.2 статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан учетная документация включает в себя:
- бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" возложена обязанность по ее ведению;
- иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
В п.1, пп. 8) п.2 статьи 681 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.
Доход, определяемый для целей п. 1 статьи 681 Налогового Кодекса, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с п. 6 статьи 681 Налогового Кодекса), если иное не установлено п. 2-1 статьи 681 Налогового Кодекса:
- доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях.
Выводы:
Таким образом товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) применяющее специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (СНР УД) обязано вести как бухгалтерский (БУ), так и налоговый учет (НУ) своих расходов.
Более того, например, если у компании отсутствуют документы от поставщиков на товарно-материальные ценности (ТМЦ), то такие неподтвержденные документально расходы могут быть признаны доходом в виде безвозмездно полученного имущества.
#ТОО #СНРнаУД #расходыТОО #учетрасходов #icfm.kz