Можно ли отнести на вычеты выплаченные авансы за товары, работы или услуги резидентам Республики Казахстан которые не были не удовлетворены в течение трех лет?
В соответствии п.1 и 3 статьи 242 Налогового Кодекса Республики Казахстан расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Согласно пп. 1) и 2) п. 1 статьи 248 Налогового Кодекса Республики Казахстан если иное не установлено п. 7 статьи 248 Налогового Кодекса, сомнительными требованиями признаются требования:
— возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с п. 4 статьи 248 Налогового Кодекса;
— возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
В пп. 50) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено, что реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
Согласно пп. 1), 2) п.2, пп. 1), 2) п.3 статьи 248 Налогового Кодекса Республики Казахстан сомнительные требования подлежат вычету у лица, осуществившего:
— реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и не уступившего право такого требования;
— реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и уступившего право такого требования.
Сомнительные требования подлежат вычету у лица:
— определенного пп. 1) п. 2 статьи 248 Налогового Кодекса, – в размере, включающем стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода;
— определенного пп. 2) п. 2 статьи 248 Налогового Кодекса, – в размере положительной разницы между суммой, включающей стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода, и стоимостью права требования, по которой произведена уступка.
В пп. 1) и 2) п. 8, п. 9 статьи 248 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что если иное не предусмотрено п. 9 статьи 248 Налогового Кодекса, отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:
— наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
— отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
В случае, предусмотренном пп. 2) п. 1 статьи 248 Налогового Кодекса, помимо указанных в п. 8 статьи 248 Налогового Кодекса документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства.
Выводы: Поскольку выплаченные авансы – это предоплата за товары, работы или услуги, а предоплата не является реализацией товаров, работ или услуг. Следовательно, не соблюдаются условия, указанные в статье 248 Налогового Кодекса и соответственно выплаченные авансы за товары, работы или услуги не признаются в налоговом учете в качестве сомнительных требований. Таким образом выплаченные авансы за товары, работы или услуги нельзя отнести на вычеты.
#аванс #выплатааванса #резидентРК #авансрезидентуРК #авансотнесениенавычет #icfm.kz